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暂估入库涉及的税务处理有哪些?

财税资讯 112

“暂估入账”其实是会计上实质重于形式的一种体现。当下,业务已经发生了,虽然“票”还没到,但是按照权责发生制的要求,为了反映企业真实的业务情况,就需要暂估入账了。在实际运用中也是为了及时享受成本扣除,减少由于票不足引起前期多缴税的情况。

具体体现为:由于库存商品、原材料已经入库,成本费用已经发生,公司可能都已经支付货款了,但是由于某些原因供应商或提供服务的单位没有及时开票。

暂估入账”的好处

一)有利于保证会计核算与业务状况的一致性。

(二)对于真实发生的业务,及时享受成本扣除,减少由于票不足引起前期多缴税的情况。

但正是由于暂估可以暂时不用发票入账,所以存在企业虚构暂估从而偷逃税款的情形

“暂估入账”常见税务问题

(一)暂估入账金额是否包含增值税进项税额?

一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。

由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额,故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。所以,小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。

(二)企业所得税预缴申报时,暂估入账的成本费用可以税前扣除吗?

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

(三)企业所得税汇算清缴时,暂估入账的成本费用可以税前扣除么?

1、已实际发生的成本费用

2、未实际发生的成本费用一律不得税前扣除!(虚构暂估业务,就是偷逃税)

(四)取得以前年度暂估成本费用的发票,该如何处理?

取得以前年度暂估成本费用的发票,可以追溯到发生年度扣除,但追补期不得超过5年;

如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

(五)预期对方在一段时间内都开不出发票,暂估部分调增怎么处理?

汇算清缴申报的时候做纳税调增,账上不用改变。

以上是关于暂估入账的相关财税处理,如果你还有什么问题,可以在文章下方留言哦~

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