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小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么?

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小规模纳税人和一般纳税人是中国税制中的两个主要纳税人类型,公司注册成立后进行税务登记,都会涉及到对纳税人身份进行选择。由此,有关于“小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么”这一问题就备受企业经营者关注。不同的类型有着不同的增值税政策,小规模纳税人和一般纳税人也有各自的特征。接下来,本文将从小规模纳税人和一般纳税人,详细介绍这两种纳税人类型的区别。

一般纳税人和小规模纳税人的区别

一、销售额标准不同

自2018年5月1日起,年应征增值税销售额500万元及以下为小规模税人,超过500万元,需登记为一般纳税人。

二、适用增值税税率或征收率的不同

①一般纳税人适用增值税税率,一般计税目前有四档13%、9%、6%、0%,简易计税适用征收率3%和5%,0.5%;

②小规模纳税人适用增值税征收率3%和5%,0.5%,0%。

三、增值税应纳税额计税方式不同

①一般纳税人采用一般计税办法,可以抵扣进项,增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;如果采用简易计税办法,应纳税额=销售额*征收率(销售额为不含税销售额)。

②小规模纳税人不可以抵扣进项,应纳税额=销售额×征收率。

四、申报方面的不同

一般纳税人一般情况是按月申报,小规模纳税人多数是按季度申报,也可以选择按月申报;并且一般纳税人与小规模纳税人适用的增值税申报表不一样。

五、发票使用

一般纳税人无论是专用发票还是普通发票不能向税务机关申请代开发票,而小规模纳税人,对于未选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,可以向税务机关申请代开专用发票。发生超经营范围需开具发票的,可以向税务机关申请代开专用发票或普通发票。

六、税收优惠的不同

(一)增值税:一般纳税人或小规模纳税人需要按照各自的规定去享受相应的税收优惠。

自2022年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免 征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预 缴增值税。

对于小规模纳税人适用5%征收率的,月销售额未超过15万(季度未超过45万)免征增值税,一般纳税人不可以享受上述优惠。

(二)六税二费:自2022年1月1日至2024年12月31由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况, 以及宏观调控的需要,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、 地方教育附加。也就是说只要是小规模纳税人均可以享受六税二费减免,一般纳税人只有属于小型微利企业才可以享受六税二费优惠,对于个体工商户无论是小规模纳税人还是一般纳税人均可以享受六税二费优惠。

七、小规模纳税人与一般纳税人能否转换?

情形一:增值税纳税人,年应征增值税销售额超过财政部、 国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

情形二:年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

国家税务总局另有规定的 外,小规模纳税人登记为一般纳税人后不得再转登记为小规模纳税人。

综上所述,小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于适用条件、应交税金的计算方法、纳税方式、使用发票、税率和优缺点等方面。企业或个人可以根据自身的销售额和经营情况,选择适合自己的纳税人类型。进而有效降低企业税务成本,增强企业的生存和发展能力。

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