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收到专票后不能抵扣,还要认证吗?

财税资讯 94

财务在工作中很多时候拿到专用发票,却发现不能抵扣进项,这个时候到底要不要认证?实务中一片混乱,税务机关工作人员口头回复也各自不同,到底应该怎么办?

不能抵扣进项为何还拿到专票?

这个问题很复杂,大致有以下三种原因:

1.买卖双方沟通不到位或办事人员失误导致开具专票;

2.资产暂时不能抵扣进项,但未来可能抵扣;

3.费用中一部分不能抵扣,一部分可以抵扣。这种情况在一般计税业务与简易计税业务并存的情况下比较常见。

不能抵扣还需要认证吗?

根据上面的分类分别分析:

1.如果是资产暂时不能抵扣进项,但未来可能抵扣的,当然需要正常认证,做进项转出,然后未来可以抵扣时在依据增值税相关规定抵扣即可;

2.如果是费用一部分可以抵扣,一部分不能抵扣,当然也需要正常认证,不能抵扣那一部分做进项转出即可;

3.麻烦出现在因为买卖双方沟通不到位或者办事人员失误导致开具专票的,如果未能退回重开的,就面临一个选择,是否需要认证?

有一种观点认为需要认证后再转出,并进行对应会计处理,原因是担心形成滞留票。

另一种观点则认为无需认证。

在北京税务局11月份答疑中也看到了相关问题,北京税局给的答案则是干脆利落:不符合抵扣条件,没有必须认证的制度规定。

什么意思?

没有必须认证的规定,也没有不准认证的规定,意味着企业可以自行选择认证与否,担心滞留票风险的当然以认证为佳,不担心滞留票风险的当然可以不认证。

这里需要说明一下增值税滞留票的问题。

滞留票是指销售方已开出,并抄税报税,而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。

因为滞留票形成原因很多,因此滞留票在税务比对中容易引发税务机关的关注,当然如果公司并未有违规行为,也就不用担心滞留票的问题。

哪些情况不能抵扣进项?

拿到增值税专用发票不能抵扣进项的情况大概有以下几种:

1、增值税抵扣链条中断不能抵扣

这里的抵扣链条中断又有三种情况:

(1)小规模纳税人适用简易计税方式,即使拿到专票也不能抵扣;

(2)一般纳税人企业特殊情况下适用简易计税方式,比如适用简易计税的自来水、商品混凝土等特殊产品;再比如适用简易计税的房地产老项目和建筑业老项目、甲供项目和清包工项目;

(3)一般纳税人企业享受增值税免税政策的,如农业企业。

2、企业中的消费环节不能抵扣

(1)企业中的集体消费环节

主要是职工福利费用,被增值税认定为集体消费,不能够抵扣进项,如职工福利品发放、员工灶采购等,包括用于职工福利的资产,进项也不能抵扣。

(2)企业中的个人消费环节

包括业务招待费用、旅客运输费用、餐饮费用、娱乐费用、居民日常生活服务费用,均被认定为个人消费环节,即使取得专票进项不能抵扣。

3、非正常损失进项不能抵扣

包括因为违法违规造成的损失、管理不善造成的损失,由于责任完全在企业自己,不能抵扣进项,已经抵扣的进项也应当转出。

4、贷款服务不能抵扣进项

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